【465期】 2010年匈牙利税法变更问答
纵观匈牙利税收制度的变迁，“新的一年，新的税法”几乎成为这个欧盟新成员国的座右铭。为了使纳税人适应这种变化，每逢新年伊始，媒体都会以各种形式对于新的一年里的新税法给予详细的解释和说明。
2009年6月份和11月份匈牙利议会通过了两套新的一揽子税收方案，其中的绝大多数税法从2010年1月1日起开始实行。以下是专长会计、审计、税收和法律咨询的匈牙利HLB Klient Holding公司首席执行官莱姆波特佐尔丹先生在回答记者问时对匈牙利2010年税法变更的解释：
问：从1月1日起生效的最重要的税法变化是什么？
答：我认为最重要的变化是个人所得税的税率降低了。雇主和雇员应该熟悉这样一个新词汇szuperbruttositas，即“超级的毛个人所得税”，意思是说现在的个人所得税的税基包括了由雇主根据最高毛工资支付的社会保险金。
实际上，这意味着从1月1日开始税基已经增加到工资总额或者毛工资的127%。抵税档的税率已经从18%减少到17%，高税档的税率从36%减少到32%。但是，这两个档次的税率已经分别增加到21.6%和40.6%。
不过，幸运的是，还有一个新的并且具有非常积极意义的第三条规定：低税率的上限已经被从每年毛工资的190万福林提高到500万福林。
多亏有了这一措施，很多纳税人真的可以将他们毛工资中较高的净收入带回家去了。每月毛工资为25-40万福林的人将受益最大：他们将会得到大约工资的10%还要多。再举例说明，毛工资为24万福林的人每月将可以多带回家17000福林.。而月收入高达150万福林的人将可以获得更丰厚的薪水。
此外，社会保险金已经从32%减少至27%，这将为雇主减轻相当大的负担。还有，各种小税的减免对于雇主来讲也是一个非常积极的消息。例如，健康贡献金已经被列入到社会保险金里。
问：企业税将如何交纳呢？
答：遗憾的是，企业税已由原来的16%增加到19%。另一方面，4%的团结税已经被废除了。这两个变化对于处于困境中的公司来说是一种相互抵消，但是，在关于亏损的处理方式上有了一个积极的变化。过去的政策是累计亏损超过两年的公司必须要得到税务机构的认可。如果税务办公室认为上述公司没有采取任何措施预防新的亏损的话，那么，将不能够得到税务部门的认可。而这个程序现在已被取消了，公司可以再多亏损两年，并且在转亏为盈之前可以免于交税。该做法不仅适用于创业公司，而且还适用于所有的公司。显然，这种改变也是这场危机的结果。
问：实物福利的税收政策有哪些变化？
答：广义上说，到目前为止像交通车票，度假券和餐券仍然是十分流行的实物福利并且在某些范围内是免税的，然而现在的情况不同了。为了使收入损失得到补偿，除了极少数例外，政府决定取消许多福利并且对一些实物福利征税。在实物福利中，只有互联网，电脑补偿和住房保障仍然是免税的。度假券、学费、公共月票和“返校”餐券现在被视为个人所得，并且应该交纳25%的税。这一政策将促使很多公司的领导人重新考虑他们的薪酬制度
从表面上看，用实物给雇员支付工资的方式比用现金支付要更便宜些，然而，一旦考虑到综合行政费用，人们很快就认识到这种做法是不值得的。
例如，在我们的公司里现在已经不再用实物支付给雇员薪酬而是只用现金来支付。我们已将以前实行的实物福利列入到毛工资里。由于在很多情况下需要改变雇员的工作合同，因此这种做法对于律师来讲需要付出大量的工作。现行政策的最终目的将使职工的薪酬更加透明的和对于每一个人来说更加简便和容易比较。另外，管理人员不必在讨论实物福利时浪费大量宝贵的时间。
问：可是，彻底改变以前的制度会给酒店业带来相当可观的收入损失。
答：这是千真万确的。匈牙利的酒店经营者一定会感到度假券对于公司来讲不像以前那样具有吸引力了。制度改变之后国家在也不太可能从中受益了。很有可能国家在工资上得到的较高税收会因为那些给国家带来低税收酒店业收入的下降而减少。为了尽量避免损失，并且最大程度地支持酒店业，国家应该像德国那样通过减少增值税的方式来支持酒店业。
问：新税法有那些进一步的变化呢？
答；有变化。例如，新税法规定：房地产购置税的税率已从10%减少到4%，并且现在对于购买超过十亿福林的房地产以及付款额不超过2亿福林的税率只有2%。
但是，这里应该补充的是，从今年开始，原来流行的不是直接购买房地产而是通过一个房地产控股公司购买房地产以便少交税的把戏将不会像以前那样奏效了。
在过去，这是一种逃避对购买房地产纳税的一种文明的方式。但是现在，如果公司资产的75%以上是由购买公司的房地产组成的话，必须像直接购买房地产那样交纳相同的房地产购置税。
对于服务方面的税收也有变化。过去在欧盟范围内服务在哪里提供就在哪里纳税，但是现在，服务在哪里使用就在哪里交税。过去，该规定仅适用于诸如信息技术咨询业和营销等某些选定的领域，但现在也适用于更加广泛的服务领域了。
问：新税法将会产生哪些实际效果？
答：以公司车辆为例，它的效果将是非常明显的。过去，公司宁愿租赁斯洛伐克或者德国的汽车也不愿意使用自己的汽车。匈牙利的公司甚至声称要在斯洛伐克或者德国申请退增值税。但是从现在起，国外租赁的汽车在匈牙利使用也必须交纳增值税。另一方面，匈牙利的公司必须要在匈牙利支付增值税。还有，匈牙利不再赞同在匈牙利的道路上行驶挂有斯洛伐克或者德国牌照的没有缴纳增值税汽车的做法。这种做法顶多可以节约注册费，但这是另外一个问题。
问：在目前的财政形势下税务部门有哪些不同的做法？
答：我没有看到任何重大的变化，无论是正面的还是负面的。尽管严格控制了预算资金，目前为止还没有发生像几年前那样的预先支付的税被收回的丑闻。和以前一样，当公司努力保留现有的每一个工作岗位时，公司的状况不应该被人为地变得更加困难。如果税务局采取一个更加通融和现实的做法的话，这将是人们希望看到的。
问：最后，你有任何进一步的评论吗？
答：总而言之，我认为目前的税制仍然过于复杂和不够透明。现在的税收种类和规定太多。我在这里的部分发言是违背我的职业利益的，然而，我们的最终愿望应该是使不懂得税务的人可以确切地计算出在提供了服务之后实际上还能够剩余多少钱。
但是制度却不应该是简单的，反而应该变得更复杂些。像我上面提到的超级毛工资的概念产生了很多不能够回答的新的理论问题。例如，对于在国外继续交付社会保险金的外国人来说如何执行现行的税法？根据当前的国情他们的毛收入也应该根据匈牙利人的社会保险金标准值自动地增加，即使他们在匈牙利没有支付。
当然，在计算个人所得税时将有关公司实际上已经支付的那笔钱考虑进去也是符合逻辑的。（唐曙 编译）