[419期]匈牙利的税收制度简介（4）

[419期]匈牙利的税收制度简介（4）

本报特约撰稿人  唐曙

• 地方政府可能征收地方房地产税，但建筑物的上限为每平方米900福林，土地的上限为每平方米200福林（约0.8欧元）。对于某种类型的土地可以免税。

如果转让机动车辆的话，根据机动车辆发动机功率，每立方米18或24福林。

 

10.地方营业税：

对在其领土内从事商业活动的企业，当地政府还要进行征税。最重要和最经常的税是地方营业税。地方营业税的最高税率是调整后的销售营业额的2%。收入的利息部分可以免交地方营业税。然而，当地政府也有自己的自由裁量权是否在税率上给予企业一定的优惠。如果公司的注册所在的或常设机构位于某一城市的领土内的话应交纳地方所得税，不论该公司的全部活动或部分商业活动是在另外一个城市的领土里内展开的。此外，在一个临时基础上进行的某一项活动（如建筑，其中包括电信电缆的建造和维修）也应该交纳地方营业税。

在匈牙利没有分支机构或办事处的非匈牙利公司也应该在有限的情况下交纳地方营业税（从事临时经营活动）。

匈牙利公司的外国常驻机构不交纳地方营业税，只要常设机构的收入是由国家参与的自治政府征收的营业收入税。然而，不论纳税人的收入有多少，如果外国常驻机构的收入达到最高90%的税基的话，该税收可以豁免。

对于从事长期业务活动的地方营业税的税收计算方法如下：

+没有增值税的销售收入

-特许权使用费收入

-原材料成本

-售出产品的购买价格

 -中介服务费（包括分包商）

 =地方营业税税基

如果一家公司从事的长久性商业活动是在一个以上的城市里进行，那么地方营业税的税基应当分配到这些城市里。根据地方税法可以用几种方法交纳地方营业税。然而，从2008年1月1日开始，如果分配的税收基数对于任何有纳税责任的城市来说将可能导致零税基，那么这种有问题的方法将不能适用。

关于临时性商业活动的地方营业税交纳方法应该按照在此期间里在某一城市的领土内商业活动进行的具体天数来计算。这种情况下的税率计算方法是由个城市来确定，但是税收的上限是每天5000福林（20欧元）。

当地营业税假期只能保证纳税人有一个少于250万福林的地方营业税基（10000欧元）。

在雇佣每一个新的雇员之后，纳税人可以减少100万福林（4000欧元）的地方营业税基。然而，如果在以后的纳税年度里有5%（或更多）减员的事情发生的话，纳税的税基则必须增加。

 

11：文化贡献基金：

文化贡献的支付主要是与某些产品及与国家通用的文化生活的维护和发展相关的贡献。该产品的贡献包括首饰，印刷材料（如报纸）和复制品，摄影和通讯设备（如影片，录像带，移动电话，DVD播放机，其他多媒体设备等）。

 

12.职业培训贡献基金：

为支持匈牙利的各类职业学校，雇主必须向这个基金捐款。贡献率为年工资总额的1.5%。

 

13.康复贡献基金：

该基金是为残疾的员工提供资助。残疾人应至少得到5%的来自雇主的资助。任何没有达到以上要求的雇主有义务对不再雇佣的每一个残疾人每半年支付152000福林的康复贡献基金（2006年）。对于雇员总人数没有超过20名的雇主来说不用缴纳此税。

 

14.环境保护税：

国内生产和销售，进口和社区内的其他收购原油产品，商业包装材料，蓄电池，广告文件和传单，以及电器和电子设备（包括组装和分组装）均应交纳环境的产品税（换言之，“绿色税“）。根据2008年1月1日生效的关税分类联合命名法,应按照该法规定的基础缴纳材料税。从2008年1月1日开始，制冷设备和制冷剂已经被归类在大型家用电器一类并以变成电子和电子设备的分设备一类。

产品费的计算是根据产品的数量乘以费率（除制冷设备和商品包装是按项计算外）计算的。例如，6-44福林是包装，83-1000福林为电子和电器产品。

从2008年1月1日起，海关当局将控制产品费的付款和报告并代替税务局进行产品费的检查。海关当局将用VPID海关和GLN环境证明号码对纳税人进行注册；因此，纳税人需要获得这两项注册。

 

15.环境污染税：

从2004年开始，任何向环境（空气，水，土壤）释放污染的人都要交纳环境污染税。这一收费的基础是根据相关测定的每年污染物总量制定的。污染规模的付款根据污染物的单位而计算。根据法律，2007年的环境污染税的支付是释放者必须支付90%的空气污染费，80%的水污染费和75%的土壤污染费。每年缴纳的环境污染税逐年增加。2008年空气和水的污染税将为100%。2009年的土壤污染税也将为100%。付款方式为税前支付，每季度交一次，实际污染释放交款与税前付款的差额将在第二年3月31日之前解决。在某种情况下，对于达到某些条件的人将给予赦免。

 

16.创新贡献税（科研开发税）：

创新贡献税也叫“研究开发”税。创新贡献税的税基与地方营业税的税基一样。由于从2006年1月1日起地方营业税中已经不包括特许权使用费和利息的收入，因此这种收入也不包括在研究开发的税基内。研究开发的税率为0.3%并且是全国性的。因此必须注重的是研究开发费用的数额是可以从税收本身扣除的。在公司的历年里成立的实体（以及中小型实体），不用交纳研究开发费税。

 

17.能源税：

电力能源税是每兆瓦小时252福林（1欧元）。天然气为每GIGAJOULE75.6福林。税收是自我评估，但对于进口来讲，海关有责任遵照有关海关行政程序执行。

能源税主要是针对公共事业，能源交易商，授权消费者和能源生产者。纳税人应满足的额外的行政要求和出具与能源税有关的发票。在某种情况下，可以退税。缴纳能源税的主要机构和单位有：

• 向公共事业消费者出售能源的公共事业提供者。

• 向符合条件的消费者出售能源的能源贸易商。

• 从生产厂家或一个有组织的市场处直接购买能源的符合条件的消费者。

• 从欧盟成员国直接购买能源的符合条件的消费者。

• 从第三国直接购买能源的符合条件的消费者。

• 从事商业活动的法律实体，非法律实体和个人生产能源供自己使用（有些情况除外）。

• 购买能源供自己使用的公共设施供应商，能源交易商和分销商。购买能源是为了弥补网络损失的除外。

• 以前购买非纳税能源的最终用户。

对于增值税规定的执行日或纳税申报期限最后一天 ，或被私人占用的当日所发生的税务问题应有义务纳税。

 

18.银行税：

这是一项从2006年9月1日起对于金融机构规定支付的特别税。信贷机构也必须自2007年开始从它们的由国家担保的贷款的利息收入中支付特别税。税率为5%。

 

19.制药行业的税收：

• 该税必须由有制药许可的股东（制药商），药品批发商和化学家来支付。

• 从2008年1月1日起，如果市场销售授权人不从事在匈牙利境内的分销工作的话，根据匈牙利分销商与外国市场营销授权持有人的协议，付款责任由国内分销商来承担。

• 销售授权人（制造商）必须支付社会保险补贴的12%的税收，这是制造商价格的比例。社会保险补助金是根据销售记录发放的。从2008年1月1日起，申请婴儿食品的偿还（或此种产品的分批商）也将支付上述税收。

• 该批发商必须支付国家补贴的药品利润率的2.5%的税。

• 药店必须对于国家补贴药品利润率支付“团结税”。

• 如健康基金开销超过计划预算，制造商和健康基金共同承担超支的责任。申请偿还婴儿食品的实体（或此类产品的分销商）从2008年1月1日起也应承担此责任。

 

20.公司车辆税;

假如公司有些员工个人受益于公司车辆的使用，可能对公司拥有或租赁的车辆收税。不过，如果行车日记保存好的话并且它能证明车辆是被公司使用而不是私人使用的话，或者私人使用的费用已被偿还给公司，那么可以不用缴纳公司车辆税。法律规定公司车辆税的税额是根据汽车的价值和车龄计算的。