[418期]匈牙利的税收制度简介（3）

本报特约撰稿人 唐曙

按照欧盟规定，新的增值税法允许所有的公司以商业实体的形式在匈牙利存在并被视为构成增值税群体的相关企业。在此之前，增值税的划分只是针对金融机构的。

•   新的增值税法规定，所有种类的房地产的租赁与销售和建筑物，空地的销售都是免除增值税的。买方/租方可以根据交易的一般规则选择交易形式，而不是进行豁免交易。然而，除一般规定外，建筑用地和新房地产的销售是要交税的。

•   新的增值税法将反向收费机制的应用范围扩大到除了废料销售之外的各种各样的活动，其中包括：与房地产有关的建筑，装配和服务（修理，维修和清洁）。

•   新的增值税法也重新规定了开具发票的义务；修订案影响了增值税范围以外的预付和交易中的开具发票，包括关于简化印发更正说明或取消注释，并将允许用外语开具发票。另外，如果发票是以外币开具的话，重新征收的增值税数额也将必须以福林的形式在海关关税上显示。

 

4.海关税：

作为欧盟成员国，匈牙利属于欧盟海关联盟的一员。因此，匈牙利的海关立法和政策已经完全与欧盟的规定接轨。

海关税是指从欧盟以外的国家或领土进口非社会货物时需交付的税。自由流通的社会产品可在欧盟边境内不履行交付关税的义务。

根据匈牙利最新的地方海关规定，如果公司被海关发现存在短缺问题的话，从2008年1月1日起，海关当局可以处以短缺差额50%的关税罚款。对于清关过程中出现的任何差错（如果不存在短缺问题的话），对于自然人的罚款可达10万福林（400欧元），对于公司的罚款可达100万福林（4000欧元）。

另外，多数公司已经开始用电子的方式向匈牙利海关提交进出口清关文件（而不是使用印刷的单一行政文件）。电子报关可以一天24小时，一星期7天进行。匈牙利是欧盟国家中最早使用电子海关服务的国家之一（从2009年7月1日起，所有欧盟国家都将开始用电子形式报关）。

 

减免关税和终止程序：

如符合以下条件，对于进口的货物可以得到一些关税的减免：

-产品只是暂存在一个社区。

-这些产品已在欧盟交过税。

-进口这些产品为非纳税目的，如医疗，研究用或者是测试用。

最常见的免税是：

-抵港处理救灾—用于加工和重新出口的从欧盟以外进口的货物，在出口时货物可以免除税收。

-出港处理救灾---货物暂时出口到欧盟以外，在货物返回时可享受免除部分进口税的待遇。

-临时进口----在指定的时间里和在相同的条件下货物应该重新出口到第三国。

 

5.消费税：

匈牙利的新消费税法于2003年在国会得到通过并于2004年5 月1 日起正式执行。应缴纳消费税的产品有石油产品，酒精和酒精饮料，啤酒，葡萄酒，起泡酒，中间酒精产品和烟草产品，电动汽车，碳氢化合物油或含有这些成分的任何产品。任何酒精含量超过1.2%的产品都被视为酒精产品。消费税通常与重量和数量有关。

从2008年1月1日起，以下产品的税收为：

--石油产品：根据产品种类，每千升85000-111800福林（大约340-440欧元），或每千公斤3900-102000福林（大约15-400欧元）或每立方米24.5福林（大约0.1欧元）；

--酒精产品：纯酒精每百升236000福林（大约930欧元）；

--啤酒：每柏拉图每百升540福林（大约2.1欧元）；

--葡萄酒（果酒）：葡萄酒零福林，其他类果酒每百升8000福林；

--起泡酒：每百升12200福林（大约48欧元）；

--中间型酒精产品:每百升18800福林（大约74欧元）；

--烟草产品：每千只香烟7600福林（大约30欧元）加28%的零售价，但是每千只香烟至少13965福林（约55欧元）；雪茄烟加28.5%的零售价；但是细丝烟草每公斤最低4610 福林（约18欧元）加上52%的零售价；其他烟草每公斤最低4610福林（约18欧元）加上32.5%的零售价。每只香烟的税基也取决于香烟的长度；如果香烟长度为9-18厘米税基将加倍，如果长度为18-27厘米，税基为三倍。

从2008年1月1日起，罚款将增加。例如，如果产品费由于未付和没有付足造成的差额短缺，那么产品费的罚款将为100%。海关当局将有权对于未付产品费的行为给予扣押和没收。

产品缴费责任可以通过达到强制性回收率要求的方式得以减少。

 

6.社会保险金：

•   社会保险金是雇主和雇员应该支付的一个税种。2008年的税率如下：

由雇主支付的：

--24%的退休金。

--5%医疗保健金。

--3%的失业基金。

--1.5%的培训基金。

由雇员支付的：

--9.5%的退休金。

--6%的医疗保健金。

--1.5%失业金。

•   最低社会保险金义务适用于雇主和雇员。保险金的支付不低于最低工资的两倍（（从2008年1月1日起为138000福林，550欧元）。

•   外国人如果受雇于匈牙利公司的话，他们应缴纳匈牙利的社会保险金。虽然没有受雇于匈牙利公司，但是在匈牙利工作的欧洲经济区公民（EEA）通常也应缴纳匈牙利的社会保险金，除非他们在另一个EEA国家里交付了社会保险金。

•   用实物福利支付社会保险金应按福利价值计算加上54%的个人所得税。每月固定为1950福林（8欧元）的医疗保健税也应支付。

•   个人对于某些种类的分别纳税的收入也需缴纳14%的医疗税，其中包括创业收入，租用证券的收入，25-35%的红利税收，资本增益，及租金收入超过1百万福林（3960欧元）租金收入。如果由雇主支付的医疗保险金加上已经交付的14%的医疗税在一年里达不到45万福林（1780欧元）总额的话，那么雇员应缴纳14%的医疗税。

•   如果在2005年8月31日以前达成的书面股票期权协议并且在2008年8月31日以前实现的收入，个人应缴纳11%的医疗税。否则，社会保险金可能被定为股票期权收入。

•   所有从2007年4月起有就业收入的养老金领取者也应缴纳雇员养老金（当时为8.5%）。这一贡献使他们在365天保险之后可以增加养老金。上升率为月平均贡献的0.4%。此外，如以前一样，所有被雇佣的养老金领取者必须支付他们所收到的医疗福利的4%的医疗税。

•   在2007年由投保人支付的9%的医疗服务税已经被从2008年1月开始的每月固定的4350福林（17欧元）的医疗保健服务税所代替。

•   对于工资由雇主支付的外国借调或指派的个人，雇主必须承担个人的社会保险责任。

 

7.礼品和继承税：

对位于匈牙利的遗赠要缴纳遗产税。对位于匈牙利以外的遗赠，不论是由匈牙利公民还是由匈牙利的法律实体继承，这些规定也同样适用但是与该国遗赠征收税制有所不同。

 

8.登记税：

交付登记税是指对于在匈牙利境内流通的汽车和摩托车的生产和销售要交纳登记税。税是由卖方，进口商和想从另一个成员国得到或转手车辆的一方承担。根据发动机容量和环境等级平值税额从235000 到6050000福林不等并且不构成增值税税基的一部分。从2006年1月1日起，从欧盟购买机动车辆将得到更大的优惠。

 

9.不动产转让税：

一般来说，房地产转让应交纳转让价格和房地产市场价格的10%的房地产转让税。受让人（即买方）支付税收。

税率是价值400万福林（15800欧元）公寓和住宅的2%和超过400万福林价格的6%。公司在普通业务中购买，出售和出租房地产过程中只需按照匈牙利关于房地产征税的有关规定进行，个人和法律实体在转让房地产或其他财产如机动车辆时应缴纳财产转让税。财产转移的征税根据市场价值（包括增值税）按以下税率纳税：

•   住宅和公寓价值的第一个四百万福林的2%和剩余价值的6%。

•   所有其他房地产和可赋税权的10%。

•   如果买家是房地产贸易公司的话，则为商业用房地产的2%（须有特殊要求）。